13個(gè)營(yíng)改增業(yè)務(wù)問(wèn)題全解答！
全面營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行三個(gè)多月，納稅人在實(shí)際工作中遇到的這些問(wèn)題，估計(jì)你也需要，趕緊看看吧↓
1. 哪些企業(yè)需要填寫(xiě)營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表？填寫(xiě)全部的營(yíng)改增項(xiàng)目嗎？非營(yíng)改增項(xiàng)目是否需要填寫(xiě)？
答：營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。只填寫(xiě)營(yíng)改增項(xiàng)目。
2. 有納稅人反映，營(yíng)改增一般納稅人在申報(bào)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)中《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》顯示為選填，但是如果不填，系統(tǒng)不讓上傳，這類問(wèn)題應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）規(guī)定，《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。即便申報(bào)系統(tǒng)中顯示該表為“選填”，仍需要按要求填寫(xiě)該表。
3. 《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》與《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》有什么勾稽關(guān)系？
答：《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。
4. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)如何填寫(xiě)《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》？
答：全部進(jìn)項(xiàng)稅額填入該表第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”。
5. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)需分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，留待第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的部分應(yīng)如何填寫(xiě)《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》？
答：《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表》第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
6. 企業(yè)既有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，又有一般計(jì)稅項(xiàng)目，營(yíng)改增后購(gòu)進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
因此，納稅人營(yíng)改增后購(gòu)進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)，能夠取得增值稅專用發(fā)票，并且不是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目的，按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
7. 納稅人在異地預(yù)繳增值稅，一稅兩費(fèi)應(yīng)在何地繳納？
答：在增值稅預(yù)繳地繳納。
8. 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得不動(dòng)產(chǎn)在網(wǎng)上進(jìn)行簡(jiǎn)易征收備案，如果有很多合同需要多次備案嗎？還是和建筑老項(xiàng)目一樣只用備案一次？
答：只需要備案一次。
9. 營(yíng)改增后，地稅發(fā)票延用期間，繼續(xù)使用地稅發(fā)票的營(yíng)改增業(yè)務(wù)，應(yīng)該在地稅還是國(guó)稅申報(bào)？
答：應(yīng)在國(guó)稅申報(bào)繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報(bào)時(shí)填寫(xiě)到《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料（一）》“開(kāi)具其他發(fā)票”欄中；增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、4、9欄中。
10. 納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后補(bǔ)開(kāi)了增值稅普通發(fā)票，該部分發(fā)票在營(yíng)改增后該如何填報(bào)？
答：在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)，2016年5月1日以后補(bǔ)開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，不需要再就該部分申報(bào)繳納增值稅。
11. 須掛賬的納稅人應(yīng)如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？
答：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”：試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫(xiě)“0”；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”填寫(xiě)。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期按試點(diǎn)實(shí)施之日前一個(gè)稅款所屬期的申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫(xiě)；以后各期按上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”填寫(xiě)。
12. 2016年5月1日之前兼有銷售貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅一般納稅人，本次試點(diǎn)前原有掛賬已全部用完，但期末有留抵。5.1之后同時(shí)兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到本次營(yíng)改增試點(diǎn)之日（5.1日）前的增值稅期末留抵稅額，是否需要掛賬？
答：不需要掛賬。
13. 企業(yè)提供的一項(xiàng)服務(wù)中既有適用于零稅率的部分，又有適用于免稅的部分，不能分開(kāi)核算，能否都適用免稅政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36）文件第四十一條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
